Les loyers perçus par un particulier au Maroc constituent des revenus fonciers, soumis à l’impôt sur le revenu. Le mode d’imposition dépend surtout de qui est le locataire : une entreprise, ou un particulier.
Le calcul de base : un abattement de 40 %
Le revenu foncier imposable est obtenu en appliquant au montant brut des loyers un abattement forfaitaire de 40 %, censé couvrir les charges du propriétaire. L’impôt est ensuite calculé selon le barème progressif de l’IR, de 0 % à 37 %, avec les autres revenus du foyer fiscal.
Exemple : 100 000 DH de loyers bruts dans l’année donnent un revenu foncier net de 60 000 DH, intégré au revenu global du propriétaire.
Quand le locataire est une entreprise : la retenue à la source
Lorsque les loyers sont versés par une personne morale, publique ou privée, ou par une personne physique dont les revenus professionnels relèvent du résultat net réel ou simplifié, le locataire doit prélever une retenue à la source sur le loyer brut :
| Loyers bruts annuels | Taux de la retenue |
|---|---|
| Moins de 120 000 DH | 10 % |
| 120 000 DH et plus | 15 % |
Cette retenue n’est pas libératoire : le propriétaire déclare ses revenus et impute la retenue sur l’impôt calculé selon le barème, avec restitution de l’excédent éventuel.
L’option libératoire de 20 %
Depuis 2025, le propriétaire peut opter pour un taux libératoire de 20 % sur le montant brut des loyers soumis à la retenue. L’impôt prélevé par le locataire est alors définitif pour ces revenus, et le propriétaire n’a pas à les déclarer.
Quelle option choisir ? Le taux libératoire est simple, mais il porte sur le loyer brut. Le barème, après abattement de 40 %, peut être plus favorable pour un propriétaire dont les autres revenus sont modestes. Le calcul doit être fait au cas par cas.
Quand le locataire est un particulier
Aucune retenue n’est pratiquée. Le propriétaire doit déclarer lui-même ses revenus fonciers et payer l’impôt, en ligne sur le portail de la Direction générale des impôts, avant le 1er mars de l’année qui suit la perception des loyers.
Ce qui change en 2026
La loi de finances 2026 introduit une retenue à la source de 5 % sur certains loyers versés aux personnes physiques qui louent des biens inscrits à leur patrimoine professionnel, à compter du 1er juillet 2026. Elle est imputable sur l’impôt dû. Elle ne concerne pas la location d’un bien privé par un particulier, qui reste soumise aux règles ci-dessus.
Les points de vigilance
- Logement mis gratuitement à disposition de personnes autres que les ascendants et descendants : il peut être imposé sur la base d’une valeur locative.
- Propriétaires non résidents, notamment les Marocains résidant à l’étranger : les loyers de source marocaine restent imposables au Maroc, sous réserve des conventions fiscales.
- Locaux meublés et activités para-hôtelières : selon les cas, elles peuvent relever des revenus professionnels et non des revenus fonciers.
- Taxe de services communaux : due en plus, sur la valeur locative.
En résumé
- Abattement de 40 %, puis barème progressif.
- Retenue de 10 % ou 15 % si le locataire est une entreprise, imputable sur l’impôt.
- Option libératoire de 20 % depuis 2025.
- Déclaration avant le 1er mars si le locataire est un particulier.
Ascensu accompagne les particuliers et les entreprises dans leurs déclarations fiscales, y compris pour les revenus fonciers.
Sources officielles
Cet article est fourni à titre d’information générale, à la date de sa publication. Il ne constitue pas un conseil personnalisé : les textes évoluent et chaque situation doit être analysée au cas par cas.