L’impôt sur le revenu (IR) prélevé sur les salaires est calculé et retenu chaque mois par l’employeur, puis reversé au Trésor. Pour le salarié comme pour l’employeur, comprendre le barème permet de vérifier un bulletin de paie et d’anticiper le coût d’une augmentation.
Le barème applicable
Le barème a été revu par la loi de finances 2025 et s’applique en 2026. Il est progressif : chaque tranche de revenu est imposée à son propre taux.
| Revenu net imposable annuel (DH) | Taux | Somme à déduire (DH) |
|---|---|---|
| Jusqu’à 40 000 | 0 % | 0 |
| De 40 001 à 60 000 | 10 % | 4 000 |
| De 60 001 à 80 000 | 20 % | 10 000 |
| De 80 001 à 100 000 | 30 % | 18 000 |
| De 100 001 à 180 000 | 34 % | 22 000 |
| Au-delà de 180 000 | 37 % | 27 400 |
La colonne « somme à déduire » permet de calculer l’impôt en une seule opération, sans découper le revenu tranche par tranche :
IR brut = revenu net imposable × taux de la tranche − somme à déduire
Elle ne change rien au montant de l’impôt : c’est un raccourci de calcul qui donne exactement le même résultat que l’application successive des taux.
Du salaire brut au revenu net imposable
Le barème ne s’applique pas au salaire brut, mais au revenu net imposable. Pour l’obtenir, on part du salaire brut imposable (salaire, primes et avantages imposables) et on retire notamment :
- les frais professionnels, déduits forfaitairement selon un pourcentage plafonné, qui dépend du niveau de salaire ;
- les cotisations sociales salariales : CNSS et assurance maladie obligatoire (AMO) ;
- le cas échéant, les cotisations à un régime de retraite complémentaire et certains intérêts d’emprunt pour l’acquisition de la résidence principale, dans les limites prévues par la loi.
Une fois l’IR brut calculé, on retranche la réduction pour charges de famille, accordée pour chaque personne à charge (conjoint, enfants) dans la limite d’un plafond.
Un exemple chiffré
Prenons un salarié dont le revenu net imposable annuel s’élève à 120 000 dirhams, après déduction des frais professionnels et des cotisations sociales.
Ce revenu se situe dans la tranche de 100 001 à 180 000 dirhams :
- IR brut = 120 000 × 34 % − 22 000 = 40 800 − 22 000 = 18 800 DH par an ;
- soit environ 1 567 DH par mois avant la réduction pour charges de famille.
Le calcul tranche par tranche donne le même résultat : 2 000 DH sur la tranche à 10 %, 4 000 DH sur la tranche à 20 %, 6 000 DH sur la tranche à 30 % et 6 800 DH sur les 20 000 DH imposés à 34 %, soit 18 800 DH.
Taux marginal et taux moyen ne sont pas la même chose. Ce salarié est dans la tranche à 34 %, mais son impôt ne représente qu’environ 15,7 % de son revenu net imposable. Seule la part du revenu qui dépasse 100 000 DH est imposée à 34 %.
Ce que change la loi de finances 2026
Le barème est inchangé en 2026. La loi de finances n° 50-25 apporte en revanche plusieurs mesures ciblées, parmi lesquelles :
- un taux forfaitaire de 20 % sur les salaires bruts versés par les sociétés ayant le statut Casablanca Finance City, pendant dix ans au plus, pour les salariés qui prennent leurs fonctions à compter de 2026, avec possibilité d’opter pour le barème progressif ;
- une retenue à la source de 5 % sur certains loyers professionnels versés aux personnes physiques, à compter du 1er juillet 2026, imputable sur l’impôt dû ;
- de nouvelles obligations de déclaration et de paiement pour les cessions de valeurs mobilières réalisées hors intermédiaire financier.
Les points de vigilance pour l’employeur
- Appliquer le barème mois par mois et régulariser en fin d’année ou au départ du salarié.
- Reverser les retenues dans les délais : un retard expose l’entreprise à des pénalités, même si l’impôt a bien été prélevé sur le salaire.
- Déclarer les rémunérations versées dans la déclaration annuelle des traitements et salaires.
- Tenir compte des avantages en nature (véhicule, logement), qui entrent dans le revenu imposable.
En résumé
- Le revenu net imposable est exonéré jusqu’à 40 000 DH par an, puis imposé de 10 % à 37 %.
- La formule revenu × taux − somme à déduire donne directement l’impôt annuel.
- Les charges de famille viennent ensuite réduire l’impôt.
- Le taux moyen reste toujours inférieur au taux de la dernière tranche atteinte.
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Sources officielles
Cet article est fourni à titre d’information générale, à la date de sa publication. Il ne constitue pas un conseil personnalisé : les textes évoluent et chaque situation doit être analysée au cas par cas.